宁夏回族自治区人民政府


宁夏回族自治区人民政府令第14号


　　《宁夏回族自治区农药管理办法》，已经１９９９年１２月１０日自治区人民政府第３５次常务会议讨论通过，现予发布，自发布之日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　自治区主席　马启智
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９９年１２月２８日
　　　　　　　　　　　 宁夏回族自治区农药管理办法

第一章　总则





　　第一条　为了加强对农药生产、经营和使用的监督管理，保证农药质量，保护农业、林业生产和生态环境，维护人畜安全，根据国务院《农药管理条例》，结合自治区实际，制定本办法。


　　第二条　凡在自治区行政区域内从事农药生产（含原药生产、制剂加工和分装，下同）、经营和使用的单位和个人，应当遵守本办法。


　　第三条　自治区农业行政主管部门负责全区农药的监督管理工作，并协助国务院农业行政主管部门做好全区的农药登记工作；县（区）人民政府、设区的市人民政府及行署农业行政主管部门负责本行政区域内的农药监督管理工作。
　　行署及县级以上人民政府农业行政主管部门，可以委托符合法定条件的组织实施农药监督管理的具体工作。
　　自治区化学工业行政管理部门负责全区农药生产的监督管理工作。
　　县级以上人民政府其他有关行政管理部门，在各自的职权范围内负责有关的农药监督管理工作。


　　第四条　农业或者化学工业行政管理部门行政执法人员应当符合下列条件：
　　（一）具有大专以上文化学历；
　　（二）从事植保或者化学工业管理工作三年以上；
　　（三）由自治区农业行政主管部门或者化学工业行政管理部门培训考核合格。


　　第五条　农业行政执法人员履行职务时，应当有两人以上参加，并出示证件。
　　农业行政执法人员可以按照规定抽取样品和索取有关资料，有关单位和个人不得拒绝和隐瞒。
　　经行政机关负责人批准，农业行政执法人员可以对假农药、劣质农药、过期农药、禁用农药、无登记证农药、没有标签或者标签残缺不清的农药进行登记保存。


　　第六条　禁止生产、经营和使用假农药、劣质农药以及国家明令禁止生产或者撤销登记的农药。

第二章　农药登记管理





　　第七条　自治区实行农药登记制度。生产农药和进口农药，必须进行登记。农药登记管理的具体工作由自治区农业行政主管部门所属的农药检定机构（以下简称自治区农药检定机构）负责。
　　申请农药登记，必须按照国家农药登记资料的要求，向自治区农药检定机构提供农药样品和产品化学、毒理学、药效、残留、环境影响、标签等方面的资料，由自治区农药检定机构进行初审后，报经国务院农业行政主管部门评审合格，取得《农药登记证》。


　　第八条　自治区实行农药分装登记制度。凡在自治区行政区域内进行农药分装生产的企业，应当经自治区农药检定机构初审，由国务院农业行政主管部门审查批准。


　　第九条　申请办理农药分装登记时应当提供以下资料：
　　（一）分装企业概况；
　　（二）原包装产品来源；
　　（三）分装前后产品质量抽检报告及相关农药的国家标准、行业标准或者企业标准；
　　（四）经原药生产企业同意且注明是否使用原生产企业商品名的授权书；
　　（五）样品２５０克（毫升）。


　　第十条　农药生产企业应当配备专业人员负责农药登记工作。申请农药登记的人员应当接受自治区农药检定机构或者国务院农业行政主管部门的业务培训。


　　第十一条　农药研制者在自治区行政区域内进行新农药（包括从自治区以外引进国产农药、进口农药）田间试验的，应当报自治区农药检定机构进行初审，报国务院农业行政主管部门审批，取得国务院农业行政主管部门的田间试验许可。农药田间试验各方应当按照国家农药田间试验的规定签定试验合格，试验合同应当报国务院农业行政主管部门备案。
　　农药田间试验应当由取得国务院农业行政主管部门农药药效田间试验认证资格的单位承担。
　　未取得国务院农业行政主管部门田间试验许可，其得到的农药试验结果不予认可。

第三章　农药生产管理





　　第十二条　开办农药生产企业（包括联营、设立分厂和非农药生产企业设立农药生产车间），应当具备下列条件，并经自治区化学工业行政管理部门审核同意，报国务院化学工业行政主管部门批准；但是，法律、行政法规对企业设立的条件和审核或者批准机关另有规定的，从其规定：
　　（一）有与其生产的农药相适应的技术人员；
　　（二）有与其生产的农药相适应的厂房、生产设施和卫生环境；
　　（三）具有符合国家劳动安全、卫生标准的设施和相应的劳动、卫生管理制度；
　　（四）所生产的农药是依法取得农药登记的农药；
　　（五）有产品质量标准和产品质量保证体系；
　　（六）具有符合国家环境保护要求的污染防治设施和措施，并且污染物排放不超过国家和自治区的排放标准。
　　农药生产企业经批准后，方可依法向工商行政管理部门申请领取营业执照。


　　第十三条　自治区实行农药生产许可制度。生产有国家标准或者行业标准农药的，应当向国务院化学工业行政主管部门申请农药生产许可证。生产尚未制定国家标准、行业标准但已有企业标准农药的，经自治区化学工业行政管理部门审核同意，报国务院化学工业行政主管部门批准后，发给农药生产批准文件。


　　第十四条　农药产品包装必须贴有标签或者附说明书，标签应当紧贴或者印刷在农药包装物上。标签或者说明书内容应当包括：
　　（一）农药名称（有效成分名称、含量、剂型），进口农药的中文商品名；
　　（二）农药登记证号、临时登记证号、农药生产许可证号或者农药生产批准文件号；
　　（三）净重量（克或公斤）或净容量（毫升或升）；
　　（四）企业名称、地址；
　　（五）农药类别（杀虫剂、杀螨剂、杀菌剂、除草剂、杀鼠剂、杀线虫剂、植物生长调节剂等）；
　　（六）使用说明（生产特点、登记作物及防治对象、施药时期、用药量、施药方法、限用范围、与其他农药或物质的禁忌）；
　　（七）毒性标志及注意事项（中毒的主要症状和急救措施、安全警句、安全间隔期、储存的特殊要求）；
　　（八）生产日期、生产批号、有效期；
　　（九）农药分装的，应当注明分装单位。
　　标签内容应当经自治区农药检定机构审核批准；修改标签内容的，其标签内容必须进行重新报批。


　　第十五条　农药产品出厂前应当进行质量检验并附质量检验合格证；不符合产品质量标准的不得出厂。

第四章　农药经营管理





　　第十六条　自治区实行农药经营许可制度。经营农药的单位（仅经营卫生杀虫剂的除外）应当具备下列条件和法律、法规规定的条件，经县级以上农业行政主管部门审核，取得《农药经营许可证》，并持证向工商行政管理部门申请领取营业执照后，方可经营农药：
　　（一）有本办法第十八条规定的农药销售人员；
　　（二）有与其经营的农药相适应的营业场所、设备、仓储设施、安全防护措施和环境污染防治设施、措施；
　　（三）有与其经营农药相适应的规章制度；
　　（四）有与其经营农药相适应的质量管理制度和管理手段。
　　《农药经营许可证》有效期限三年；《农药经营许可证》每年审验一次，未经审验的无效。
　　《农药经营许可证》由自治区农业行政主管部门统一印制编号并盖章后，由县级以上人民政府农业行政主管部门分级核发。


　　第十七条　除下列单位可以经营农药以外，其他任何单位和个人不得经营农药：
　　（一）各级供销合作社的农业生产资料经营单位；
　　（二）植物保护站；
　　（三）土壤肥料站；
　　（四）农业、林业技术推广机构；
　　（五）森林病虫害防治机构；
　　（六）农药生产企业。
　　农垦系统农业生产资料经营单位按照直供原则，可以经营农药。
　　粮食系统的储运贸易公司、仓储公司等专门供应粮库、粮站所需农药和其他物资的经营单位，可以经营储粮用农药。
　　用于防止卫生害虫和衣料害虫的卫生杀虫剂，可以在日用百货、日用杂品、超级市场或者专门商店经营。


　　第十八条　农药经营单位的销售人员（仅销售卫生杀虫剂的人员除外），必须经农业行政主管部门进行农药技术培训合格后，取得自治区农业行政主管部门制发的《农药经营上岗证》后方可上岗。农药销售人员从事农药经销工作时必须佩带上岗证。


　　第十九条　农药经营单位购进或者销售农药，应当保证农药产品与标签或者说明书、质量合格证、农药登记内容核对无误。
　　农药经营单位应当向购买农药的人员，正确说明农药的使用范围、用量、方法、中毒症状、急救措施及其他注意事项。


　　第二十条　农药经营单位不得经营下列农药：
　　（一）无农药登记证（临时登记证）、农药生产许可证、生产批准文件或者产品质量标准的国产农药；
　　（二）无农药登记证或者临时登记证的进口农药；
　　（三）无产品质量合格证或者检验不合格的农药；
　　（四）未附标签或者标签残缺不清的农药。


　　第二十一条　超过产品质量保证期限的农药，经自治区农药检定机构或者国务院农业行政主管部门检验，符合标准的，可以在规定期限内销售，但是，必须注明“过期农药”字样，并附使用方法和用量。


　　第二十二条　发布农药广告须给自治区农业行政主管部门审查批准，并持自治区农业行政主管部门批准的广告审查表，到同级广告监督机关备案后，方可发布。
第五章　农药使用





　　第二十三条　各级农业、林业行政主管部门及所属的农业、林业技术推广机构，应当根据“预防为主，综合防治”的植保方针，做好病虫害预测预报工作，指导农民合理使用农药。


　　第二十四条　使用农药应当遵守农药防毒规程，正确配药、施药，做好废弃物处理和安全防护工作，防止农药污染环境和农药中毒事故，防止污染农副产品。
　　剧毒、高毒农药不得用于防治卫生害虫，不得用于蔬菜、瓜果、中草药材。
　　严禁用农药毒鱼、虾、鸟、兽等。


　　第二十五条　县级以上农业行政主管部门应当做好农副产品农药残留量的检测工作。
　　自治区农业行政主管部门可以根据农药使用情况，发布在一定时间、区域、作物范围内限用某种农药的布告。

第六章　罚则





　　第二十六条　违反本办法规定，有下列行为之一的，由农业行政主管部门按照以下规定给予处罚：
　　（一）未取得农药登记证或者农药临时登记证擅自生产、经营农药的，或者生产、经营已撤销登记的农药的，责令停止生产、经营，没收违法所得，并处违法所得５倍以上１０倍以下的罚款；没有违法所得的，处以１０万元以下罚款。
　　（二）农药登记证或者临时登记证有效期限届满未办理续展登记，擅自继续生产该农药的，责令限期补办续展手续，没收违法所得，可以并处违法所得５倍以下的罚款；没有违法所得的，可以并处以５万元以下的罚款；逾期不补办的，由自治区农业行政主管部门报国务院农业行政主管部门吊销农药登记证、农药临时登记证。
　　（三）生产、经营产品包装未附标签或标签残缺不清，或擅自修改标签内容农药产品的，给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得１倍以上３倍以下罚款；没有违法所得的，可以并处３万元以下罚款。
　　（四）不按照国家有关农药安全使用规定使用农药的，根据所造成的危害后果，给予警告，可以并处３万元以下的罚款。
　　有前款第（四）项所列行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第二十七条　违反本办法规定，有下列行为之一的，由自治区化学工业行政管理部门按照以下规定给予处罚：
　　（一）未经批准，擅自开办农药生产企业的，或者未取得农药生产许可证或者农药生产批准文件，擅自生产农药的，责令停止生产，没收违法所得，并处违法所得５倍以上１０倍以下的罚款；没有违法所得的，并处以１０万元以下罚款。
　　（二）未按照农药生产许可证或者农药生产批准文件的规定，擅自生产农药的，责令停止生产，没收违法所得，并处违法所得１倍以上５倍以下的罚款；没有违法所得的，并处５万元以下的罚款；情节严重的，报原发证机关吊销农药生产许可证或者农药生产批准文件。


　　第二十八条　假冒、伪造或者转让农药登记证或者临时登记证、农药登记证号或者农药临时登记证号、农药生产许可证或者农药生产批准文件、农药生产许可证号或者农药生产批准文件号的，由自治区农业行政主管部门报国务院农业行政主管部门收缴或者吊销农药登记证或者农药临时登记证，由自治区化学工业行政管理部门报国务院化学工业行政主管部门收缴或吊销农药生产许可证或者农药生产批准文件；由自治区农业行政主管部门或者自治区化学工业行政主管部门没收违法所得，可以并处违法所得１倍以上１０倍以下的罚款；没有违法所得的，可以并处１０万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第二十九条　生产、经营假农药、劣质农药的，由农业行政主管部门或者法律、行政法规规定的其他有关行政管理部门没收假农药、劣质农药和违法所得，并处违法所得１倍以上１０倍以下的罚款；情节严重的，由自治区农业行政主管部门报国务院农业行政主管部门吊销农药登记证或者农药临时登记证；由自治区化学工业行政管理部门报国务院化学工业行政主管部门吊销农药生产许可证或者农药生产批准文件。


　　第三十条　违反工商行政管理法律、法规，生产、经营农药的，或者违反农药广告管理规定的，由工商行政管理机关依照有关法律、法规的规定给予处罚。


　　第三十一条　违反本办法规定，造成农药中毒、环境污染、药害等事故或者其他经济损失的，应当给予赔偿。


　　第三十二条　违反本办法规定，在生产、储存、运输、使用农药过程中发生重大事故，造成严重后果，构成犯罪的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第七章　附则




　　第三十三条　本办法所称农药，是指用于预防、消灭和控制危害农业、林业的病、虫（包括昆虫、蜱、螨）、草、鼠、软体动物等有害生物，以及有目的地调节植物、昆虫生产的化学合成或者来源于生物、其他天然物质的一种物质和几种物质的混合物及其制剂。


　　第三十四条　本办法所称假农药是指：
　　（一）以非农药冒充农药或者以此种农药冒充他种农药的；
　　（二）所含有效成分的种类、名称与产品标签或者说明书上注明的农药有效成分的种类、名称不符的。


　　第三十五条　本办法所称劣质农药是指：
　　（一）不符合农药产品质量标准的；
　　（二）失去使用效能的；
　　（三）混有导致药害等有害成分的。


　　第三十六条　本办法自发布之日起施行。

国家税务总局


关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

国家税务总局公告2011年第25号


　　现将《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。
　　特此公告。



　　国家税务总局
　　二○一一年三月三十一日　　



　　企业资产损失所得税税前扣除管理办法


　　第一章 总 则
　　第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。
　　第二条 本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
　　第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。
　　第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
　　第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
　　第六条 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
　　企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
　　企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
　　第二章 申报管理
　　第七条 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。
　　第八条 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
　　企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。
　　第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；
　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
　　第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
　　第十一条 在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：
　　（一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；
　　（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；
　　（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。
　　第十二条 企业因国务院决定事项形成的资产损失，应向国家税务总局提供有关资料。国家税务总局审核有关情况后，将损失情况通知相关税务机关。企业应按本办法的要求进行专项申报。
　　第十三条 属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。
　　第十四条 企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。
　　第十五条 税务机关应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行评估。对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。
　　第三章 资产损失确认证据
　　第十六条 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
　　第十七条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
　　（一）司法机关的判决或者裁定；
　　（二）公安机关的立案结案证明、回复；
　　（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
　　（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
　　（五）行政机关的公文；
　　（六）专业技术部门的鉴定报告；
　　（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；
　　（八）仲裁机构的仲裁文书；
　　（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；
　　（十）符合法律规定的其他证据。
　　第十八条 特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：
　　（一）有关会计核算资料和原始凭证；
　　（二）资产盘点表；
　　（三）相关经济行为的业务合同；
　　（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；
　　（五）企业内部核批文件及有关情况说明；
　　（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；
　　（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
　　第四章 货币资产损失的确认
　　第十九条 企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等。
　　第二十条 现金损失应依据以下证据材料确认：
　　（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
　　（二）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；
　　（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
　　（四）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；
　　（五）金融机构出具的假币收缴证明。
　　第二十一条 企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：
　　（一）企业存款类资产的原始凭据；
　　（二）金融机构破产、清算的法律文件；
　　（三）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。
　　金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。
　　第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
　　（一）相关事项合同、协议或说明；
　　（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
　　（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
　　（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
　　（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
　　（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
　　（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
　　第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
　　第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
　　第五章 非货币资产损失的确认
　　第二十五条 企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。
　　第二十六条 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）存货计税成本确定依据；
　　（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
　　（三）存货盘点表；
　　（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。
　　第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）存货计税成本的确定依据；
　　（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
　　（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
　　（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
　　第二十八条 存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）存货计税成本的确定依据；
　　（二）向公安机关的报案记录；
　　（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。
　　第二十九条 固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）企业内部有关责任认定和核销资料；
　　（二）固定资产盘点表；
　　（三）固定资产的计税基础相关资料；
　　（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；
　　（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
　　第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）固定资产的计税基础相关资料；
　　（二）企业内部有关责任认定和核销资料；
　　（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
　　（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
　　（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
　　第三十一条 固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）固定资产计税基础相关资料；
　　（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
　　（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
　　第三十二条 在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）工程项目投资账面价值确定依据；
　　（二）工程项目停建原因说明及相关材料；
　　（三）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
　　第三十三条 工程物资发生损失，可比照本办法存货损失的规定确认。
　　第三十四条 生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）生产性生物资产盘点表；
　　（二）生产性生物资产盘亏情况说明；
　　（三）生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
　　第三十五条 因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）损失情况说明；
　　（二）责任认定及其赔偿情况的说明；
　　（三）损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。
　　第三十六条 对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
　　（一）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；
　　（二）责任认定及其赔偿情况的说明。　　
　　第三十七条 企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，按以下证据材料确认：
　　（一）抵押合同或协议书；
　　（二）拍卖或变卖证明、清单；
　　（三）会计核算资料等其他相关证据材料。
　　第三十八条 被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：
　　（一）会计核算资料；
　　（二）企业内部核批文件及有关情况说明；
　　（三）技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；
　　（四）无形资产的法律保护期限文件。
　　第六章 投资损失的确认
　　第三十九条 企业投资损失包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。
　　第四十条 企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：
　　（一）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；
　　（二）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；
　　（三）债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；
　　（四）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；
　　（五）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；
　　（六）经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。
　　第四十一条 企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：
　　（一）股权投资计税基础证明材料；
　　（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；
　　（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；
　　（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；
　　（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；
　　（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；
　　（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；
　　（八）会计核算资料等其他相关证据材料。
　　第四十二条 被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
　　上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。
　　第四十三条 企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照本办法第六章有关规定进行处理。
　　第四十四条 企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。
　　与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。
　　第四十五条 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
　　第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：
　　（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；
　　（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；
　　（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；
　　（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；
　　（五）企业发生非经营活动的债权；
　　（六）其他不应当核销的企业债权和股权。
　　第七章 其他资产损失的确认
　　第四十七条 企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。
　　第四十八条 企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。
　　第四十九条 企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。
　　第八章 附 则
　　第五十条 本办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。
　　第五十一条 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法制定具体实施办法。
　　第五十二条 本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）同时废止。本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。